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2、订单拆分检查

实施难易程度：困难

公司风险评估：5

【指导思想】：拆分订单的行为一般都是为了规避大额采购订单所需要的更复杂流程。

需要注意的是，有些拆分行为其实是为了适应采购系统中不合理采购金额设置而产生的合理的非法拆分行为，通常相关部门的各级人员对此都十分清楚。

例如某些高价值的货品，任何一单哪怕是最小量的采购都高于系统中对大额采购的金额规定，这导致每一单均需要在上级主管的参与下走更复杂流程，为了避免这种麻烦，上级主管默许这类订单在一定金额内可以自行拆单，但这种合理拆单行为的存在，会掩盖其他涉嫌舞弊的拆单行为，例如为了人为扩大自己的审批权限而拆分同一个大额订单到若干个小额订单等。

审计部门需要对拆分订单行为高度重视，并且提出合理的审计建议，对于系统的设置问题，需要明确提出调整建议，对于非法的拆单行为需要严格查处。

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3、因抬高价格而造成的超额付款

实施难易程度：适中

公司风险评估：5

【指导思想】：在采购过程中，合理价格的确认是个非常关键的问题。

在采购的招标环节，会通过多方比价进行控制，但如果供应商之间联手抬价，依然会导致采购价格过高。

在后续供货过程中，有些长期供货货品的价格允许有合理的价格波动，这时候在市场价格正常浮动的基础上如何合理判断采购价格的上浮或下浮或维持不变的合理性，均是比较重要和困难的地方。

该控制环节的重点在于审计部门需要对重要采购货品建立长期的市场价格跟踪，并以此为标准持续的监控这些货品的采购价格波动，特别需要关注那些非常不合理的交易行为，例如在市场价格略微上浮的情况下，货品采购价格却借机大幅涨价，这种不合理行为可能隐藏有舞弊的迹象，需要审计部门关注。

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4、发票与采购订单不符而造成的超额付款

实施难易程度：适中

公司风险评估：5

【指导思想】：通常发票金额和采购订单的金额必须一致，对于不一致的记录，必须进行仔细的甄别和判断。

不一致的情况会含有各种合理或不合理的原因，如果发票金额小于订单金额，一般风险较小，可能是一笔预付款，也可能是应付订单金额中的一笔。

这时候需要注意把所有分次支付的金额加总后再来判断会比较合理，有时候是由于采购的货品有质量问题，但该货品短期内无法补货，因此在付款时扣除有问题货品的金额而导致金额变小，有时候是由于结算的时候使用了供货商给予的优惠折扣比例，而订单金额是参考供货商标准价格而导致的不一致，

因此，一般这些问题都需要审计部门细致处理，帮助采购部门在流程和制度上进行更好的规范和提高。

如果发票金额高于采购订单金额，风险相对会比较大，可能是工作失误或不合规的付款，例如把同一个供货商的另一个订单的尾款和新的订单的付款放在一次付款中完成，虽然减少了一次性付款的流程，但然对整个采购流程造成混乱。

总之，发票金额和采购订单不符，并不是一个简单的问题，它会包含各种工作失误、流程和制度何题，需要审计部门细致、耐心的逐一甄别、处理。

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5、重复付款

实施难易程度：适中

公司风险评估：5

【指导思想】：略（免得说我水字数）

6、供应商关键信息完整性规范

实施难易程度：容易

公司风险评估：4

【指导思想】：略

7、不合理的货品分批采购疑似拆单分析

实施难易程度：适中

公司风险评估：3

【指导思想】：略

8、采购货品收货日期早于采购订单申请日期分析

实施难易程度：容易

公司风险评估：4

【指导思想】：略

9、货品采购供应商采购额度合理性分析

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实施难易程度：困难

公司风险评估：4

【指导思想】：略

10、货品采购价格波动分析

实施难易程度：困难

公司风险评估：4

【指导思想】：略

11、采购订单数量与采购申请数量一致性分析

实施难易程度：容易

公司风险评估：3

【指导思想】：略

12、采购货品比例合理性分析

实施难易程度：适中

公司风险评估：3

【指导思想】：略

13、货品单一来源采购分析

实施难易程度：容易

【指导思想】：略

14、同一物料采购单价高反而采购数量最多

实施难易程度：适中